ตารางอัตราภาษีอสังหาฯ ฉบับย่อ
สรุปภาษีวันโอน ภาษีของรายได้และรายจ่ายแต่ละประเภท อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย และอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในหน้าเดียว
สกัดจาก คู่มือปฏิบัติการโอนกรรมสิทธิ์โครงการอสังหาริมทรัพย์ · ภาคผนวก C และ I Tax Matrix / Quick Reference
รวบรวมจาก Tax Treatment Matrix (ภาคผนวก C) และ Quick Reference Cards (ภาคผนวก I) ของคู่มือปฏิบัติการโอน และ Thai Tax Planning Tables ของคู่มือการเงินเชิงกลยุทธ์
อัตราและกำหนดเวลาในหน้านี้สรุปจากคู่มือเพื่อใช้อ้างอิงเร็ว กฎหมาย อัตรา และประกาศอาจเปลี่ยนแปลง ต้องตรวจฉบับปัจจุบันกับกรมสรรพากร กรมที่ดิน หรือที่ปรึกษาก่อนใช้จริง
ภาษีและค่าธรรมเนียมวันโอน (ผู้ขายเป็นนิติบุคคล)
| รายการ | อัตรา | ฐาน | ผู้รับภาระโดยทั่วไป | เครดิตได้ |
|---|---|---|---|---|
| ภาษีธุรกิจเฉพาะ (SBT) รวมภาษีท้องถิ่น | 3.3% | ราคาซื้อขายหรือราคาประเมิน แล้วแต่ราคาใดสูงกว่า | ผู้ขาย | ไม่ได้ |
| ค่าธรรมเนียมโอน (Freehold) | 2.0% | ราคาประเมิน | ตกลงตามสัญญา มักแบ่งคนละครึ่ง | ไม่ได้ |
| ค่าจดทะเบียนการเช่า (Leasehold) | 1.0% | ค่าเช่าตลอดอายุสัญญา | ตามสัญญา | ไม่ได้ |
| อากรแสตมป์สัญญาเช่า (Leasehold) | 0.1% | ค่าเช่าตลอดอายุสัญญา | ตามสัญญา | ไม่ได้ |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่าย นิติบุคคล | 1.0% | ราคาซื้อขายหรือราคาประเมิน แล้วแต่ราคาใดสูงกว่า | ผู้ขาย | เครดิตภาษีเงินได้นิติบุคคล |
| VAT การขายอสังหาริมทรัพย์ที่เสีย SBT | ยกเว้น | — | — | — |
ตัวอย่างในคู่มือ: Freehold รวม 3.3% + 2% + 1% = 6.3% ของราคาขาย (กรณีราคาขายสูงกว่าราคาประเมินและผู้ขายรับค่าโอนทั้งหมด) Leasehold รวม 3.3% + 1% + 0.1% + 1% = 5.4% ใช้เครื่องคำนวณค่าใช้จ่ายวันโอนเพื่อคำนวณตามข้อเท็จจริง
ภาษีของรายได้ประเภทต่าง ๆ
| ประเภทรายได้ | VAT | SBT | WHT ที่ถูกหัก | CIT |
|---|---|---|---|---|
| ขายห้องชุด Freehold / Leasehold / ที่ดินเปล่า | ยกเว้น | 3.3% | 1% (ที่สำนักงานที่ดิน) | 20% |
| เฟอร์นิเจอร์แยกขาย | 7% | ไม่เสีย | ไม่หัก | 20% |
| ห้องพักโรงแรม และอาหารเครื่องดื่ม | 7% | ไม่เสีย | ไม่หัก | 20% |
| Rental Pool, ค่าบริหารทรัพย์สิน, ค่าส่วนกลาง | 7% | ไม่เสีย | 5% (ลูกค้านิติบุคคล) | 20% |
| กองทุนสำรอง (Sinking Fund) ครั้งเดียว | ยกเว้น | ไม่เสีย | ไม่หัก | ตรวจตามข้อเท็จจริง |
| ดอกเบี้ยรับ | ยกเว้น | ตรวจตามข้อเท็จจริง | 1% | 20% |
| เงินปันผลระหว่างบริษัท | — | — | ตามเงื่อนไข ม.65 ทวิ (10) | อาจได้รับยกเว้น |
ภาษีของรายจ่ายที่พบบ่อย
| รายจ่าย | ภาษีซื้อ | หักเป็นรายจ่าย CIT | WHT ที่ต้องหัก |
|---|---|---|---|
| ค่าก่อสร้าง (ผู้รับเหมา) | 7% ขอคืนได้ | รวมเป็นต้นทุนโครงการ | 3% |
| ค่าที่ดิน | — | รวมเป็นต้นทุนโครงการ | — |
| ค่าออกแบบ ค่าที่ปรึกษา ค่ากฎหมาย | 7% ขอคืนได้ | ได้ / รวมเป็นต้นทุน | 3% |
| ค่านายหน้าขาย | 7% ขอคืนได้ | ได้ | 3% |
| ค่าโฆษณา | 7% ขอคืนได้ | ได้ | 2% |
| ค่าเช่าสำนักงาน | — | ได้ | 5% |
| ดอกเบี้ยจ่ายสถาบันการเงิน | — | ได้ / ตั้งเป็นทุนตาม TAS 23 | ตามประเภทผู้รับ |
| ค่าบริการและค่าสิทธิจ่ายต่างประเทศ | ภ.พ.36 (นำส่งแทน) | ได้ | 15% หรืออัตราตามอนุสัญญา |
| ค่ารับรอง | จำกัด | ไม่เกินเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด | — |
| ค่าเสื่อมราคาอาคาร / FF&E | — | ตามอัตราที่กฎหมายกำหนด | — |
อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ใช้บ่อย
| ประเภทการจ่าย | อัตรา |
|---|---|
| ค่าจ้างทำของ ค่าก่อสร้าง | 3% |
| ค่าบริการวิชาชีพ | 3% |
| ค่านายหน้า | 3% |
| ค่าเช่าอาคารหรือที่ดิน | 5% |
| ค่าโฆษณา | 2% |
| ค่าขนส่ง | 1% |
| ค่าเบี้ยประกันวินาศภัย | 1% |
| ดอกเบี้ยจ่ายนิติบุคคล | 1% |
| เงินปันผล | 10% |
| จ่ายผู้รับต่างประเทศ (ทั่วไป) | 15% หรือตามอนุสัญญา |
อัตราเป็นกรณีผู้รับเป็นนิติบุคคลในประเทศ เว้นแต่ระบุ อัตราสำหรับบุคคลธรรมดาบางประเภทต่างกัน ระบบ e-Withholding Tax อาจลดอัตราบางรายการ
ภาษีเงินได้นิติบุคคล
| กรณี | อัตรา | เงื่อนไข |
|---|---|---|
| อัตราทั่วไป | 20% | กำไรสุทธิ |
| SME กำไรสุทธิไม่เกิน 300,000 บาท | 0% | ตามเงื่อนไข SME |
| SME ส่วนที่เกิน 300,000 ถึง 3,000,000 บาท | 15% | ตามเงื่อนไข SME |
| SME ส่วนที่เกิน 3,000,000 บาท | 20% | — |
| กิจการที่ได้รับส่งเสริม BOI | ยกเว้นตามประเภทกิจการ | ระยะเวลาและเพดานตามบัตรส่งเสริม |