ค่านายหน้า: WHT และ Gross-up
คำนวณ WHT, VAT หรือ ภ.พ.36, Gross-up และ CAC ของค่านายหน้าไทยและต่างประเทศตามประเภทผู้รับ
อ่านประกอบ หนังสือการบันทึกบัญชีโครงการอสังหาริมทรัพย์ · ส่วนที่ 5
ตัวเลขที่กรอกไว้เป็นตัวอย่างสมมติ แก้ไขได้ทุกช่อง
ต้นทุนการได้มาซึ่งสัญญา (CAC)–
| ค่าคอมตามสัญญา | – |
|---|---|
| เงินได้ก่อนหักภาษี (ฐาน) | – |
| WHT | – |
| VAT ในใบกำกับ หรือ ภ.พ.36 | – |
| ยอดจ่าย / โอนให้ผู้รับ | – |
| ยอดโอนเทียบเท่า USD | – |
| ภาษีที่บริษัทนำส่ง | – |
| CAC สูงกว่ายอดสัญญา | – |
| ต้นทุนรวมของบริษัท (รวมค่าธรรมเนียม) | – |
| แบบที่ต้องยื่น | – |
ผลลัพธ์เป็นการคำนวณเพื่อประกอบการเรียนรู้เท่านั้น ตัวเลขที่กรอกไว้เป็นตัวอย่างสมมติ ไม่ใช่ข้อมูลโครงการจริง และไม่ใช่คำแนะนำการลงทุนหรือภาษี
วิธีใช้
- เลือกประเภทผู้รับ และใส่ราคาห้องกับอัตราค่าคอม
- กรอกเงื่อนไขของผู้รับรายนั้น ทุกอัตราแก้ไขได้
- ดู WHT, VAT หรือ ภ.พ.36, ยอดโอน และ CAC ที่ต้องบันทึกรายยูนิต
สมมติฐานและข้อจำกัด
- นิติบุคคลไทย: WHT 3% จากฐานก่อน VAT ถ้าจด VAT ค่าบริการบวก VAT ตามใบกำกับ ยื่น ภ.ง.ด.53
- บุคคลธรรมดา: ค่านายหน้าเป็นเงินได้ ม.40(2) ตาม ม.50(1) ผู้จ่ายมีหน้าที่หักตามวิธีอัตราก้าวหน้า อัตรา 3% เป็นนโยบายบางบริษัท ถ้าหักต่ำกว่าที่คำนวณได้ ผู้จ่ายรับผิดร่วมตาม ม.54 ให้สำนักงานบัญชียืนยันวิธีหักและแบบก่อนใช้
- ต่างประเทศ: WHT 15% ตาม ม.70 ยื่น ภ.ง.ด.54 อนุสัญญาลดได้เมื่อมี COR ของปีที่จ่าย ไม่มี PE และผ่าน PPT ภ.พ.36 7% ยื่นทุกกรณี อนุสัญญาลดไม่ได้ ฐาน ภ.พ.36 คือยอดก่อนหักภาษี
- Gross-up: เงินได้ก่อนหักภาษี = ยอดที่ผู้รับต้องได้ ÷ (1 − อัตรา WHT) WHT ที่ออกแทนหักเป็นรายจ่ายได้เมื่อสัญญากำหนดชัดว่าผู้จ่ายรับภาระภาษี
- พนักงาน: เงินได้ ม.40(1) คำนวณภาษีส่วนเพิ่มแบบรายปี หักค่าใช้จ่าย 50% ไม่เกิน 100,000 บาท ใช้ตารางอัตราก้าวหน้า ยอดจริงต้องคำนวณตาม Payroll ของเดือนนั้น
- VAT ในใบกำกับและ ภ.พ.36 ของค่านายหน้าขายห้องชุดเครดิตไม่ได้ เพราะการขายห้องชุดเสีย SBT จึงรวมเป็น CAC ค่าธรรมเนียมธนาคารเป็นค่าใช้จ่าย ไม่รวมใน CAC
หน้านี้ไม่ใช่ความเห็นภาษี รายการมูลค่าสูง ผู้รับที่สถานะไม่ชัด หรือบุคคลที่เกี่ยวข้อง ควรให้สำนักงานบัญชีหรือที่ปรึกษาภาษียืนยันก่อนจ่าย