สรุปสั้น
ห้องชุดและเฟอร์นิเจอร์ลอยตัวอยู่คนละระบบภาษี ห้องชุดเสีย SBT 3.3% ณ วันจดทะเบียนโอน ส่วนเฟอร์นิเจอร์เสีย VAT 7% ทันทีที่เกิด tax point ตาม ม.78 ซึ่งมักเกิดตอนรับเงินก่อนส่งมอบ เหตุผลที่แยกสัญญาคือสิทธิเครดิตภาษีซื้อเฟอร์นิเจอร์และความถูกต้องตามสภาพทรัพย์ ไม่ใช่การลดค่าธรรมเนียมโอนหรือ SBT
ข้อเท็จจริงที่ใช้ตั้งต้น
บริษัทพัฒนาโครงการเพื่อขายและจดทะเบียน VAT แล้ว ซื้อเฟอร์นิเจอร์เข้าคลังเพื่อขายต่อให้ลูกค้าในโครงการ มีใบกำกับภาษีซื้อ 7% ครบ รับเงินมัดจำค่าเฟอร์นิเจอร์ล่วงหน้าซึ่งจะหักเป็นราคา (T1) แล้วจดทะเบียนโอนห้องพร้อมส่งมอบเฟอร์นิเจอร์ในวันเดียว (T2)
| จุดเวลา | ห้องชุด | เฟอร์นิเจอร์ | บัญชีและ CIT |
|---|---|---|---|
| T1 รับเงินมัดจำค่าเฟอร์นิเจอร์ | ยังไม่เกิด SBT | เกิด VAT ทันทีตาม ม.78(1)(ข) ออกใบกำกับและรวมใน ภ.พ.30 ของเดือนนั้น | ยังไม่รับรู้รายได้ บันทึกหนี้สินตามสัญญาและภาษีขาย |
| T2 จดทะเบียนโอนและส่งมอบ | เกิด SBT 3.3% ชำระ ณ สำนักงานที่ดิน | VAT เฉพาะราคาส่วนที่ยังไม่ออกใบกำกับ | รับรู้รายได้และต้นทุนของทั้งสองรายการ |
สองจุดที่ผิดบ่อย: (1) ภาษีซื้อเฟอร์นิเจอร์เพื่อขายเครดิตได้ในเดือนภาษีตามใบกำกับ ไม่ต้องรอวันขาย (ม.82/3) จึงไม่ควรพักไว้ใน WIP (2) VAT เกิดก่อนรายได้ทางบัญชี ต้องมีบัญชีเงินรับล่วงหน้าแยก และกระทบยอด ภ.พ.30 กับรายได้ทุกเดือน
สองระบบภาษีแยกกันโดยสภาพของทรัพย์
| ประเด็น | ห้องชุดหรือสิทธิการเช่า (อสังหาริมทรัพย์) | เฟอร์นิเจอร์ลอยตัว (สังหาริมทรัพย์) |
|---|---|---|
| นิยาม | ป.พ.พ. ม.139 รวมส่วนควบ ม.144 | ป.พ.พ. ม.140 |
| ภาษีขาย Freehold | SBT 3.3% (ม.91/2(6), พ.ร.ฎ. 342) | VAT 7% (ม.77/1) |
| ภาษีขาย Leasehold | ยกเว้น VAT ม.81(1)(ต) และไม่อยู่ในข่าย SBT | VAT 7% เช่นกัน |
| ฐานภาษี | ราคาขายหรือราคาประเมิน แล้วแต่อย่างใดสูงกว่า | ราคาตามสัญญา ซึ่งต้องสมเหตุสมผล |
| Tax point | วันจดทะเบียน | ส่งมอบ โอนกรรมสิทธิ์ รับชำระ หรือออกใบกำกับ แล้วแต่อย่างใดเกิดก่อน |
| เอกสาร | ใบเสร็จและแบบของกรมที่ดิน | ใบกำกับภาษีเต็มรูป ม.86/4 |
| ภาษีซื้อที่เกี่ยวข้อง | เครดิตไม่ได้ รวมเป็นต้นทุน | เครดิตได้เต็มจำนวน |
| บัญชี | สินค้าคงเหลือ WIP หรือต้นทุนงานให้เช่า แล้วโอนเข้าต้นทุน | สินค้าคงเหลือ เฟอร์นิเจอร์ แยกบัญชี แล้วโอนเข้าต้นทุนขาย |
ต้องคุมบัญชีคู่กับภาษี: TFRS 15 ย่อหน้า 17 ให้รวมสัญญาที่ทำกับลูกค้ารายเดียวกันในเวลาใกล้กัน และปันส่วนราคาตาม standalone selling price บัญชีจึงอาจไม่เท่าราคาในสัญญา ฐาน SBT และ VAT ยังยึดราคาตามสัญญา แต่ถ้าสองตัวเลขต่างกันมาก กรมสรรพากรใช้เป็นหลักฐานประเมินราคาตลาดตาม ม.65 ทวิ (4) และ ม.79/3 ได้
เปรียบเทียบ 3 โครงสร้างสัญญา
| ประเด็น | แยกสัญญา (แนะนำ) | รวมราคาเดียว | Built-in ติดตรึงถาวร |
|---|---|---|---|
| ภาษีขาย | SBT กับห้อง และ VAT กับเฟอร์นิเจอร์ | SBT ทั้งก้อน | SBT ทั้งก้อน เพราะเป็นส่วนควบ |
| ภาษีซื้อเฟอร์นิเจอร์ | เครดิตได้เต็ม | เครดิตไม่ได้ เป็นต้นทุน | รวมใน WIP ตามสภาพ |
| ฐาน SBT | ลดลงได้เฉพาะเมื่อราคาห้องตามสัญญายังสูงกว่าราคาประเมิน | ฐานสูงสุด | ฐานสูงสุด |
| ค่าธรรมเนียมโอน | ไม่เปลี่ยน เพราะคิดจากราคาประเมิน | ไม่เปลี่ยน | ไม่เปลี่ยน |
| ภาระเอกสาร | สูง: 2 สัญญา, Package List, ใบกำกับภาษี | ต่ำ | ปานกลาง: BOQ เป็นหลักฐาน |
| ความเสี่ยงภาษี | ต่ำ เมื่อราคาสมเหตุสมผลและเอกสารครบ | สูง: อาจถูกประเมิน VAT ย้อนหลังพร้อมเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม | ต่ำ เมื่อพิสูจน์ได้ว่าเป็นส่วนควบจริง |
| ข้อสรุป | ใช้เป็นมาตรฐาน | ไม่ควรใช้ เว้นแต่มูลค่าเฟอร์นิเจอร์ต่ำมากและยอมรับการเสียสิทธิเครดิต | ใช้กับงาน Built-in จริงเท่านั้น |
5 ความเข้าใจผิดที่ต้องแก้ก่อนวางนโยบาย
- แยกสัญญาแล้วค่าธรรมเนียมโอนลด: ไม่จริง ค่าธรรมเนียม 2% คิดจากราคาประเมินทุนทรัพย์ ส่วน WHT 1% ของผู้ขายนิติบุคคล (ม.69 ตรี) คิดจากราคาขายหรือราคาประเมิน แล้วแต่อย่างใดสูงกว่า
- แยกสัญญาแล้ว SBT ลดแน่นอน: ไม่จริง SBT ใช้ฐานที่สูงกว่า ถ้าราคาประเมินเท่ากับหรือสูงกว่าราคาห้องตามสัญญา ฐานไม่ลดเลย
- VAT เฟอร์นิเจอร์เกิดวันโอน: ไม่จริง เงินดาวน์หรือเงินงวดที่ระบุเป็นค่าเฟอร์นิเจอร์เกิด VAT ทันทีที่รับเงิน
- Leasehold เสีย SBT เหมือน Freehold: ไม่จริง การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ยกเว้น VAT ตาม ม.81(1)(ต) และไม่อยู่ในข่าย SBT
- เฟอร์นิเจอร์เพื่อขายเป็นสินทรัพย์ถาวร: ไม่จริง เป็นสินค้าคงเหลือ ไม่คิดค่าเสื่อม และไม่ควรอยู่ในทะเบียนสินทรัพย์
มาตรการลดค่าธรรมเนียมโอนจาก 2% และจดจำนองจาก 1% เหลืออย่างละ 0.01% มีผลตามประกาศกระทรวงมหาดไทยที่เผยแพร่เมื่อ 1 ก.ค. 2569 ถึง 30 มิ.ย. 2570 สำหรับผู้ซื้อที่เป็นบุคคลธรรมดาสัญชาติไทย ที่อยู่อาศัยซึ่งราคาซื้อขายและราคาประเมินไม่เกิน 7 ล้านบาท ตรวจเงื่อนไขฉบับเต็มก่อนใช้กับแต่ละยูนิต
เส้นแบ่งสังหาริมทรัพย์กับส่วนควบ
| รายการ | จัดประเภท | ภาษีขาย | ภาษีซื้อ |
|---|---|---|---|
| โซฟา เตียง โต๊ะ เก้าอี้ ตู้ลอยตัว | สังหาริมทรัพย์ | VAT 7% | เครดิตได้ |
| ทีวี ตู้เย็น เครื่องซักผ้า และเครื่องใช้ไฟฟ้าที่ถอดได้ | สังหาริมทรัพย์ | VAT 7% | เครดิตได้ |
| ผ้าม่านลอยตัว โคมไฟตั้งพื้น พรม เครื่องครัว ของตกแต่ง | สังหาริมทรัพย์ | VAT 7% | เครดิตได้ |
| ตู้และครัว Built-in ที่ยึดกับโครงสร้างถาวร | ส่วนควบ | รวมราคาห้อง SBT | รวมใน WIP |
| สุขภัณฑ์ ก๊อกน้ำ อ่างอาบน้ำ กระจกฝังผนัง | ส่วนควบ | รวมราคาห้อง SBT | รวมใน WIP |
| แอร์ติดผนังหรือฝังฝ้า ท่อน้ำยาฝังผนัง | ส่วนควบ | รวมราคาห้อง SBT | รวมใน WIP |
| ดวงไฟฝังฝ้า ระบบไฟฟ้าและประปาที่ติดตั้งถาวร | ส่วนควบ | รวมราคาห้อง SBT | รวมใน WIP |
| รายการคลุมเครือ เช่น รางม่านฝังฝ้า ตู้กึ่งลอยตัว | ฝ่ายภาษีตัดสิน | บันทึกเหตุผลใน Tax Memo | ตามผลตัดสิน |
ถอดออกได้โดยไม่ทำให้ห้องหรือตัวทรัพย์เสียสภาพ = สังหาริมทรัพย์ (VAT) ถอดไม่ได้โดยไม่เสียสภาพ = ส่วนควบ (SBT)
โครงสร้าง Freehold และ Leasehold
Freehold + ขายเฟอร์นิเจอร์
- รับรู้รายได้ห้องเมื่อจดทะเบียนโอน และเฟอร์นิเจอร์เมื่อส่งมอบ
- ค่าธรรมเนียมโอน 2% ของราคาประเมิน และยกเว้นอากรแสตมป์เพราะเสีย SBT
- WHT 1% ของราคาขายหรือราคาประเมินที่สูงกว่า เป็นเครดิต CIT
- ภาษีซื้องานก่อสร้างรวมเป็น WIP ภาษีซื้อเฟอร์นิเจอร์เครดิตได้
Leasehold + ขายเฟอร์นิเจอร์
- สัญญาเช่าจดทะเบียนครั้งละไม่เกิน 30 ปี ตาม ป.พ.พ. ม.540
- ค่าธรรมเนียมจดทะเบียนการเช่า 1% และอากรแสตมป์ 0.1% ของค่าเช่าตลอดอายุสัญญา
- ค่าเช่ารับล่วงหน้าตาม ป.73/2541 ให้ยืนยันจังหวะรับรู้ทางภาษีกับผู้สอบบัญชี
- ห้ามเขียนว่าเฟอร์นิเจอร์ให้เช่ารวม เพราะให้เช่าสังหาริมทรัพย์เสีย VAT 7% และถูกหัก 5% ทุกงวด ควรทำสัญญาซื้อขายขาด
ค่าตอบแทนช่วงต่ออายุในโครงสร้าง 30+30 เป็นเพียงคำมั่นจะให้เช่า จึงควรแยกรับรู้เมื่อจดทะเบียนต่ออายุจริง ไม่เฉลี่ย 60 ปีตั้งแต่วันแรก
WHT ใน Leasehold ขึ้นกับสถานะผู้เช่า
| ผู้เช่า (ผู้จ่ายค่าเช่า) | หน้าที่หัก | อัตราและแบบ | ผลต่อผู้ให้เช่า |
|---|---|---|---|
| บุคคลธรรมดาไทยหรือต่างชาติ | ไม่มี | - | รับเต็มจำนวน |
| นิติบุคคลไทย | มี (ท.ป.4/2528) | 5% ภ.ง.ด.53 | เครดิต CIT เก็บ 50 ทวิ |
| นิติบุคคลต่างประเทศที่มีสาขาในไทยและจ่ายจากไทย | มี | 5% ภ.ง.ด.53 | เหมือนนิติบุคคลไทย |
| นิติบุคคลต่างประเทศไม่ประกอบกิจการในไทย จ่ายจากต่างประเทศ | ในทางปฏิบัติมักไม่มี | - | บันทึกเหตุผลในแฟ้ม |
| ผู้เช่าเดิมโอนสิทธิการเช่าต่อ | แยกพิจารณา | ตามลักษณะเงินได้ | ขอความเห็นฝ่ายภาษีก่อนทำรายการ |
Tax Point ตามงวดการชำระเงิน
| งวด | ห้องชุด SBT 3.3% | เฟอร์นิเจอร์ VAT 7% |
|---|---|---|
| จอง | ยังไม่เกิด | ยังไม่เกิด ถ้าระบุว่าเป็นค่าห้องชุด |
| ทำสัญญาและเงินดาวน์ | ยังไม่เกิด | เกิดทันทีถ้าจัดสรรเงินเป็นค่าเฟอร์นิเจอร์ |
| ผ่อนงวดระหว่างก่อสร้าง | ยังไม่เกิด | ทุกงวดที่จัดสรรเป็นค่าเฟอร์นิเจอร์เกิด tax point ของงวดนั้น |
| แจ้งโอนและตรวจรับห้อง | ยังไม่เกิด | ยังไม่เกิด ถ้ายังไม่รับเงินส่วนเฟอร์นิเจอร์ |
| วันโอนและส่งมอบ | เกิด ชำระ ณ สำนักงานที่ดิน | VAT ส่วนที่เหลือ ออกใบกำกับภาษี |
ทางที่เรียบง่ายที่สุดคือให้ชำระค่าเฟอร์นิเจอร์งวดเดียว ณ วันโอนและส่งมอบ ถ้าธุรกิจจำเป็นต้องรับเงินเฟอร์นิเจอร์ระหว่างผ่อน ให้ออกใบกำกับ ณ วันรับเงินทุกครั้ง
กรณีรับเงินผ่อนพร้อมเฟอร์นิเจอร์
ตัวอย่าง: งวดละ 100,000 บาท
| รายการ | บาท | การปฏิบัติ |
|---|---|---|
| ค่างวดห้องชุด | 70,000.00 | ใบเสร็จ SBT จ่ายวันโอน |
| ค่าเฟอร์นิเจอร์ ฐาน VAT (25,000 ÷ 1.07) | 23,364.49 | ใบกำกับภาษี |
| VAT 7% | 1,635.51 | ภ.พ.30 เดือนนั้น |
| ดอกเบี้ยผ่อนชำระ | 5,000.00 | ยืนยันสถานะภาษีก่อน (ดูหมายเหตุ) |
| รวม | 100,000.00 |
ใบกำกับภาษีต้องครอบเฉพาะส่วนเฟอร์นิเจอร์ การออกใบกำกับคลุมยอดทั้งหมดทำให้เรียกเก็บ VAT จากค่าห้องโดยไม่มีสิทธิ ออกเป็นเอกสาร “ใบกำกับภาษี/ใบเสร็จรับเงิน” ฉบับเดียวแบ่งโซนได้ โดยส่วนฐาน VAT แยกจากรายการที่ไม่รวมในฐาน VAT
หมายเหตุดอกเบี้ย: ไม่ควรสรุปว่าดอกเบี้ยจากการผ่อนยกเว้น VAT โดยอัตโนมัติ ส่วนที่เกิดจากการขายเฟอร์นิเจอร์อาจเกี่ยวข้องกับมูลค่าของสินค้าตาม ม.79 ให้ยืนยันกับที่ปรึกษาภาษีและเขียนในสัญญาให้แยกดอกเบี้ยตามส่วนห้องกับเฟอร์นิเจอร์ ทางที่ลดประเด็นได้มากคือไม่คิดดอกเบี้ยกับค่าเฟอร์นิเจอร์
Timing คนละปี: รับเงิน Y1 ซื้อ Y2 ส่งมอบ Y3
ตัวอย่าง: รับ 3 งวด งวดละ 25,000 บาท รวม VAT
| ปี | เหตุการณ์ | Output VAT | Input VAT | สุทธิ |
|---|---|---|---|---|
| Y1 | รับเงิน ฐาน 70,093.47 | 4,906.53 | 0.00 | จ่าย 4,906.53 |
| Y2 | ซื้อเฟอร์นิเจอร์ 45,000 | 0.00 | 3,150.00 | เครดิต 3,150.00 |
| Y3 | ส่งมอบ ไม่ออก VAT ซ้ำ | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| รวม | 4,906.53 | 3,150.00 | 1,756.53 | |
ปี Y3 รับรู้รายได้ 70,093.47 บาท ต้นทุนขาย 45,000.00 บาท กำไรขั้นต้น 25,093.47 บาท VAT สุทธิ 1,756.53 บาทใกล้เคียง 7% ของกำไรขั้นต้น สะท้อนหลักการเก็บภาษีจากมูลค่าเพิ่ม
บริษัทจ่าย VAT ก่อนยังไม่มีรายได้และยังไม่ได้ซื้อของ จึงควรกันเงินภาษีไว้แยกบัญชี ก่อนโอนเฟอร์นิเจอร์ค้างสต็อกเข้าต้นทุน ต้องทดสอบ NRV ตาม TAS 2 และใช้ FIFO หรือถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนักอย่างสม่ำเสมอ ห้ามใช้ LIFO
ขั้นตอนวันโอน D-30 ถึงหลังวันโอน
- D-30 วางโครงสร้าง: ยืนยัน Freehold หรือ Leasehold แยกร่างสัญญา 2 ฉบับ ตั้งราคาจาก BOQ บวก margin ปกติ และให้ฝ่ายภาษีอนุมัติการแยกราคา
- D-14 ตรวจรายการ: สรุป Furniture Package List ต่อยูนิต ตรวจนับของจริง ตัด Built-in ออกจาก list และให้ลูกค้าลงนาม
- D-3 เตรียมเอกสาร: ร่างใบกำกับภาษี เทียบราคาประเมินกับราคาขาย เตรียมใบเสร็จห้องชุดและหนังสือมอบอำนาจ
- วันโอน: จดทะเบียน ชำระ SBT ค่าธรรมเนียม WHT 1% ส่งมอบเฟอร์นิเจอร์พร้อมใบส่งมอบ และออกใบกำกับลงวันเดียวกัน ถ้ายังไม่เคยออกสำหรับเงินรับล่วงหน้า
- หลังวันโอน: ยื่น ภ.พ.30 ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป หรือวันที่ขยายสำหรับ e-Filing ตามประกาศล่าสุด เก็บใบเสร็จ SBT และบันทึกโอนต้นทุน
ใบกำกับภาษีต้องตรงกับ tax point เสมอ ถ้ารับเงินล่วงหน้าต้องออก ณ วันรับเงิน และห้ามออกล่วงหน้าโดยยังไม่เกิด tax point
การบันทึกบัญชี
| เหตุการณ์ | เดบิต | เครดิต |
|---|---|---|
| ซื้อเฟอร์นิเจอร์เข้าคลัง | สินค้าคงเหลือ เฟอร์นิเจอร์ (ไม่รวม VAT), ภาษีซื้อ | เจ้าหนี้ |
| ค่าก่อสร้างและ Built-in | WIP (รวมภาษีซื้อที่เครดิตไม่ได้) | เจ้าหนี้ |
| รับเงินจองหรือเงินดาวน์ค่าห้อง | เงินสด | หนี้สินตามสัญญา ค่าห้อง |
| รับเงินค่าเฟอร์นิเจอร์ล่วงหน้า | เงินสด | หนี้สินตามสัญญา เฟอร์นิเจอร์, ภาษีขาย |
| วันโอน รับรู้รายได้ห้อง | หนี้สินตามสัญญา ค่าห้อง, เงินสดหรือลูกหนี้ | รายได้ขายห้องชุด |
| วันโอน ภาษีและค่าธรรมเนียมของผู้ขาย | ค่าใช้จ่าย SBT, ค่าธรรมเนียมโอน, ภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย | เงินสด |
| วันโอน รับรู้รายได้เฟอร์นิเจอร์ | หนี้สินตามสัญญา เฟอร์นิเจอร์, เงินสดหรือลูกหนี้ | รายได้ขายเฟอร์นิเจอร์, ภาษีขายส่วนที่เหลือ |
| โอนต้นทุน | ต้นทุนขายห้องชุด, ต้นทุนขายเฟอร์นิเจอร์ | WIP, สินค้าคงเหลือ เฟอร์นิเจอร์ |
Leasehold: บันทึกค่าเช่ารับล่วงหน้าเป็นรายได้รับล่วงหน้า และทยอยรับรู้เฉพาะช่วงที่จดทะเบียน ถ้าเป็นสัญญาเช่าการเงินหรือสัญญาดำเนินงานตาม TFRS 16 ให้กำหนดการจับคู่ต้นทุนตามผลการจัดประเภท และยืนยันกับผู้สอบบัญชี
ภาษีซื้อส่วนกลางที่ใช้ร่วมระหว่างธุรกิจ VAT กับ SBT ให้เฉลี่ยตาม ม.82/6 และประกาศอธิบดีฯ VAT ฉบับที่ 29 ดูรายละเอียดในหัวข้อการเฉลี่ยภาษีซื้อ
ความเสี่ยงและมาตรการควบคุม
| ความเสี่ยง | ระดับ | มาตรการ |
|---|---|---|
| ถูกประเมิน VAT เฟอร์นิเจอร์ย้อนหลัง พร้อมเบี้ยปรับตาม ม.89 และเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนตาม ม.89/1 ไม่เกินจำนวนภาษี | สูง | แยกสัญญาทุกดีล ไม่ระบุ fully furnished ในสัญญาห้อง |
| ตั้งราคาเฟอร์นิเจอร์ต่ำหรือสูงผิดปกติ | สูง | อ้างอิง BOQ บวก margin ปกติ และให้ฝ่ายภาษีอนุมัติก่อนออกสัญญา |
| ลืมออกใบกำกับ ณ tax point ของเงินงวด | สูง | ชำระงวดเดียววันโอน หรือผูก trigger ในระบบลูกหนี้ |
| ภาษีซื้อเฟอร์นิเจอร์ปนใน WIP แยกย้อนหลังไม่ได้ | สูง | แยกบัญชีสินค้าเฟอร์นิเจอร์ ภาษีซื้อเครดิตได้ ภาษีซื้อรอเฉลี่ย และภาษีซื้อเครดิตไม่ได้ |
| เฟอร์นิเจอร์เพื่อขายอยู่ในทะเบียนสินทรัพย์ | กลาง | สอบทานทะเบียนรายไตรมาส |
| เฉลี่ยภาษีซื้อร่วมไม่ถูกต้อง | กลาง | มีกระดาษทำการทุกเดือนและทบทวนเกณฑ์ที่ใช้ |
| Leasehold หัก WHT ผิดกรณีหรือเฉลี่ยรายได้เกินช่วงจดทะเบียน | กลาง | ตรวจสถานะผู้เช่าทุกดีล |
ตัวอย่างผลของการไม่ส่งภาษีขาย
Output VAT ค้างส่ง 3 งวดรวม 4,906.53 บาท ตรวจพบหลัง 10 เดือน ภาษี 4,906.53 + เบี้ยปรับ 1 เท่า 4,906.53 + เงินเพิ่ม 1.5% × 10 เดือน 735.98 = 10,549.04 บาท ถ้าไม่ออกใบกำกับ ยังอาจมีเบี้ยปรับและโทษแยกต่างหาก ส่วนการลืมเครดิตภาษีซื้อไม่มีเบี้ยปรับ แต่เสียเงินเอง: ภาษีซื้อ 3,150 บาทถ้ากลายเป็นต้นทุนจะประหยัด CIT เพียง 630 บาท สูญเสียสุทธิ 2,520 บาท
กรณีลูกค้ายกเลิก: ถ้าคืนเงินให้ลูกค้าให้ออกใบลดหนี้ตามหลักเกณฑ์ ถ้าเป็นการริบเงินโดยไม่คืน ต้องพิจารณาว่ามีเหตุลดภาษีขายหรือไม่ อย่าออกใบลดหนี้โดยอัตโนมัติ
Defence File ต่อดีล
- สัญญาซื้อขายห้องชุดหรือสัญญาเช่าจดทะเบียน และสัญญาขายเฟอร์นิเจอร์แยกต่างหาก
- Furniture Package List ระบุรายการและราคาต่อชิ้น ลงนามทั้งสองฝ่าย
- ใบส่งมอบ สำเนาใบกำกับภาษี และใบเสร็จ SBT กับค่าธรรมเนียมโอน
- หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย 1% Freehold หรือ 5% Leasehold เมื่อผู้เช่าเป็นนิติบุคคล
- BOQ และวิธีตั้งราคาเฟอร์นิเจอร์ ตารางแยก Built-in กับของลอยตัวรายยูนิต
- กระดาษทำการเฉลี่ยภาษีซื้อรายเดือน
- บันทึกสถานะผู้เช่า และตารางรับรู้รายได้ค่าเช่า
- ทะเบียนใบกำกับภาษีขายกระทบยอดกับ ภ.พ.30 เก็บเอกสารไม่น้อยกว่า 5 ปี
แผนลงมือ 30 / 60 / 90 วัน
| ช่วง | สิ่งที่ต้องทำ | ผลลัพธ์ |
|---|---|---|
| 30 วัน | ออกนโยบายแยกสัญญาและแบบสัญญาขายเฟอร์นิเจอร์ เปิดบัญชีแยก จัดทำ Package List ของสต็อกที่ยังไม่โอน | นโยบายลงนามและผังบัญชีใช้งานจริง |
| 60 วัน | แยก Built-in ย้ายเฟอร์นิเจอร์เพื่อขายออกจากทะเบียนสินทรัพย์ เลือกวิธีเฉลี่ยภาษีซื้อ อบรมทีมขายและทีมโอน | ทะเบียนสะอาด ทีมรู้ tax point |
| 90 วัน | ซ้อมขั้นตอนวันโอนหนึ่งยูนิต และประกอบ Defence File ย้อนหลังสำหรับดีลที่โอนแล้ว | Checklist ฉบับปรับปรุงและแฟ้มพร้อมตรวจ |